赣州学会计分享的视同销售在所得税年报如何填报

　　在元旦、春节等节假日的时候，有很多企业都会在销售产品的时候赠送一些优惠券给顾客，这是促销宣传的手段之一，通过这种方式能够一定程度的帮助企业提高销量。但是，企业销售赠券的增值税如何处理，以下是有赣州专业会计培训学校小编为大家整理资料分享的，希望对大家有所帮助。

　　视同销售的企业所得税处理涉及到两个环节：一个是视同销售收入与视同销售成本差额的所得税影响;一个是业务宣传费的税前扣除问题。

　　会计处理时已计入“销售费用——业务宣传费”的，仅对该业务宣传费超过企业所得税前扣除限额的部分进行纳税调增。

　　视同销售影响分项进入应纳税所得额时：视同销售收入：附表三第2行(对应附表一)。

　　视同销售成本：附表三第21行(对应附表二)。

　　企业销售赠券的增值税如何处理

　　1、销售时发出的购物劵按金额借：营业费用贷：预计负债

　　2、当消费者使用购物劵购物时按使用劵金额

　　借：预计负债

　　贷：主营业务收入

　　应交税金--增值税(销项税额)

　　同时结转商品销售成本借：主营业务成本贷：库存商品

　　3、活动期末，核查预计负债余额，即活动期满消费者未使用的赠劵金额，

　　转回冲销借：预计负债贷：营业费用

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